Требование о предоставлении пояснений в налоговую

Остановимся немного на типах налоговых требований, которые налогоплательщик может получить от ИФНС. Чаще всего это требования об уплате задолженности, требование о предоставлении документов и требование о предоставлении пояснений в налоговую касательно поданных ранее документов.
Здесь мы подробно остановимся на последнем варианте, когда требуются именно пояснения.

Формы требований о предоставлении пояснений и о предоставлении информации регламентированы Приказом Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2018 г. N ММВ-7-2/628@.

Требование – не единственный документ, который можно получить от налоговой. Также налогоплательщик может получить уведомление и информационное письмо.
Реагировать на уведомления и налоговые требования – обязательно.
Ответственность за несвоевременные ответы разберем ниже. Информационные письма отправку ответа в адрес налоговой не подразумевают.

Требование о предоставлении пояснений, основные статьи НК
Если инспекция обнаружила нестыковки между данными из декларации и данными из других источников, от налогоплательщика требуются пояснения по декларации. А требование о предоставлении пояснений будет ссылаться на ст. 88 п. 3 Налогового Кодекса.
Это значит, что ведется камеральная проверка по вашей организации, и необходимо устранить обнаруженные контролирующим органом противоречия: исправить ошибку или предоставить уточненную декларацию.
Отвечать на требование ИФНС в этом случае нужно обязательно.

Если инспекции нужны данные относительно вашего контрагента или иного лица, о деятельности которого налогоплательщик может иметь информацию, то требование о предоставлении документов или пояснений будет ссылаться на ст. 93.1 п.1.

Также важно знать, что налоговая имеет право затребовать практически любые документы и пояснения и без проверки, в рамках контроля сделок между контрагентами. В этом случае требование будет ссылаться на ст. 93.1 п. 2.

Есть еще два основания: по пунктам 1.1 и 2.1 ст. 93.1 Кодекса, по которым налоговые органы вправе направить требование о предоставлении документов. При проверке деклараций инвестиционного товарищества и его участников, а также в случае запроса документов на имущества, на которое обращено взыскание в связи с задолженностью налогоплательщика по налогам более 1 млн руб. В этом случае налоговая сошлется на ст. 93.1 пп. 1.1 и 1.2. По такому основанию налоговое требование должно соответствовать Перечню, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2020 г. N ЕД-7-8/85@.

Законность требований о предоставлении пояснений
Формально в соответствии со ст. 21 п.1.11 НК РФ, налогоплательщик имеет право не отвечать на требование о предоставлении пояснений в налоговую, если оно направлено по прошествии 2 месяцев с даты подачи налоговой декларации.

По факту нередки случаи, когда суды встают на сторону контролирующего органа, опираясь на то, что проведение проверки за пределами срока не является основанием для отмены решения налоговой. Во избежание получения необязательных штрафов, лучше все же направить запрошенное пояснение в налоговую или хотя бы получить консультацию профессионалов.

Ответственность за отсутствие ответа на требование ИФНС ст. 129.1 п.1, непредоставление пояснений (информации, истребованной налоговой органом) – штраф 5000 рублей.
Повторное нарушение в течение года – штраф 20.000 рублей.

Штраф за отказ в предоставлении в срок документов или информации для ответственного должностного лица от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 ч.1 КоАП РФ)

Неправильным будет обойти и ответственность за отсутствие ответа по требованию о предоставлении документов в налоговую инспекцию.
Штраф - 200 рублей за КАЖДЫЙ непредоставленный документ. Налоговая может запросить как один-два документа, так и несколько тысяч. Штраф растет пропорционально.

Однако, не так страшны штрафы, сколько блокировка банковских счетов организации. Проигнорировав налоговое требование, бизнес может застопориться до полного разрешения ситуации.

Как ответить на требование налоговой
Срок ответа на требование о предоставление пояснений регламентирован статьей 88 НК РФ и составляет 5 рабочих дней с даты получения требования. Датой получения электронного требования считается шестой рабочий день со дня его отправки по телекоммуникационным каналам связи. Отсчёт шестидневного срока начинается со следующего рабочего дня после даты отправки, указанной оператором ЭДО. П. 4 ст. 31 НК РФ. Для бумажного отправления срок исчисляется с даты получения письма на почте.

Налоговый кодекс дает возможность продлить срок ответа на требование ИФНС. Для этого необходимо подать обращение в ИФНС от юридического лица по форме уведомления КНД 1125045.
Но необходимо понимать, что ИФНС имеет право отказать в продлении срока если сочтет обоснование недостаточным.

Во избежание штрафов, а также повышенного внимания со стороны налоговой инспекции рекомендуется направлять пояснение в налоговую или запрошенные документы, в соответствии с установленными законодательством сроками.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа должен быть уменьшен, если просрочка с ответом на требование ИФНС была незначительной, а также имели место смягчающие обстоятельства. Соответственно, имеет смысл отбороться до конца, выстроить правильную коммуникацию с контролирующим органом, продемонстрировать максимальную готовность сотрудничать и, хоть и с опозданием, но предоставить запрошенный ответ на требование налоговой.

В большинстве случаев, особенно при впервые зафиксированном нарушении, для значительного уменьшения штрафа достаточно признания своей ответственности, апелляции к своей добросовестности как налогоплательщика

В случае возникновения сложностей с ответом на требование о предоставлении пояснений, обращайтесь к нам.
Наш специалист по налогам оперативно поможет составить грамотный ответ.
Если Вы уже просрочили срок мы поможем снизить штраф от налоговой инспекции.